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2019年初级考试分录大全来了
作者:Admin    来源:江阴会计学习网    更新时间:2019/5/22

联系人:上元教育李老师

电话:13205236995 微信号:13205236995 QQ号:2881322531

上课地址:江阴市高巷路33号暨阳大厦14楼

资金筹集业务

接受现金投资
借:银行存款
贷:实收资本/股本
   资本公积——资本溢价/股本溢价

接受非现金投资
借:固定资产/无形资产
贷:实收资本/股本
资本公积——资本溢价

实收资本增加
借:银行存款
贷:实收资本
借:资本公积/盈余公积
贷:实收资本(或股本)

短期借款账务处理
借入
借:银行存款
贷:短期借款
月末计提应计利息
借:财务费用
贷:应付利息

支付利息
借:财务费用
应付利息
贷:银行存款

偿还银行借款本金
借:短期借款
贷:银行存款

长期借款的账务处理
借入
借:银行存款
长期借款——利息调整
贷:长期借款——本金
计提利息
借:财务费用等
贷:应付利息(分期付息)
长期借款——应计利息(到期一次还本付息)

偿还款本息
借:长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷:银行存款


固定资产业务

购入固定资产
借:固定资产(不需安装)/在建工程(需要安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等

固定资产折旧
借:制造费用/销售费用/管理费用等
贷:累计折旧

固定资产处置
转入清理时
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
收回残料变价收入时
借:银行存款
贷:固定资产

清理支付清理费用时
借:固定资产清理
贷:银行存款

结转处置固定资产发生的净损失
借:营业外支出
贷:固定资产清理

结转处置固定资产发生的净收益
借:固定资产清理
贷:营业外收入


材料采购业务

购买材料
实际成本法
(1)货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款


(3)如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷: 原材料


(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资


(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款


计划成本法
货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款

货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款


发出材料
实际成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用等
贷:原材料
计划成本法
借:生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异(节约)
贷:原材料
材料成本差异(超支)

 


生产业务

处理材料费用的归集与分配
借:生产成本(直接用于产品生产)
制造费用(间接费用)
管理费用(行政管理部门)
贷:原材料

职工薪酬的归集与分配
计提
借:生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷:应付职工薪酬
发放工资,支付现金
借:应付职工薪酬——工资
贷:库存现金

代扣款项
借:应付职工薪酬——工资
贷:其他应收款——职工房租
——代垫医药费

制造费用的归集和分配
借:生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷:制造费用

分配完工产品生产成本的计算与结转
借:库存商品
贷:生产成本

 

销售业务

主营业务收入的账务处理
借:银行存款/应收账款/预收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
主营业务成本的账务处理
借:主营业务成本
贷:库存商品
其他业务收入的账务处理
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本的账务处理
借:银行存款/应收账款/应收票据等
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)


期间费用

管理费用的账务处理
企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借:管理费用
贷:应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借:管理费用
贷:应付职工薪酬

企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借:管理费用
贷:累计折旧

企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借:管理费用
贷:应交税费

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借:管理费用
贷:银行存款
研发支出等

销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
借:销售费用
贷:银行存款等
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
借:销售费用
贷:应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等

财务费用的账务处理
企业发生的各项财务费用
借:财务费用
贷:银行存款
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣
借:银行存款/应付账款
贷:财务费用

利润形成与分配

所得税的账务处理
计算应交所得税
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款

利润形成的账务处理
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
利润分配的账务处理
净利润转入利润分配
借:本年利润
贷:利润分配——未分配利润提取盈余
公积
提取盈余公积
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积

向投资者分配利润或股利
借:利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷:应付股利/股本

盈余公积补亏
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏

企业未分配利润的形成
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润


财产清查账务处理


库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后
借:待处理财产损一——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)


盘亏
审批前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损一
贷:其他应付款(需要支付或退还他人)
营业外收入(无法查明原因)

审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的)
营业外支出(自然灾害等原因造成)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢


存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

审批后
借:原材料/库存商品
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

盘亏
审批前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料/库存商品


审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
管理费用(管理不善造成的损失)
营业外支出(自然灾害等原因造成的损失)
贷:待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
审批后
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润


盘亏
审批前
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产

审批后
借:其他应收款(可收回的保险赔偿和过失人赔偿)
营业外支出
贷:待处理财产损溢


无法支付的应付账款
借:应付账款
贷:营业外收入


无法收回的应收账款
计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备

实际发生坏账
借:坏账准备
贷:应收账款已确认并


转销的应收账款又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
或:
借:银行存款
贷:坏账准备

 

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    (二)江阴市高巷路33号暨阳大厦14楼1402室,报名电话:0510-86890326、86872359

    (三)江阴市高巷路33号暨阳大厦14楼1401室,报名电话:0510-86871263、86875833、86870586