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会计初级职称|初级实务|资产知识点|江阴上元会计初级职称培训
作者:Admin    来源:江阴会计学习网    更新时间:2019/8/5

联系人:李老师

咨询热线:13205236995(同微信)

咨询地址:江阴市高巷口暨阳大厦14楼1402室

 

【知识点】银行存款★★
  银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

  一、账务处理
  企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。

  
  二、银行存款的核对
  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
  【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。

  【例题】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为540万元,银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
  (1)企业送存转账支票600万元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
  (2)企业开出转账支票450万元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
  (3)企业委托银行代收某公司购货款480万元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
  (4)银行代企业支付电话费40万元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
  银行存款余额调节表  单位:万元

项 目

金额

项 目

金额

银行存款日记账余额

540

银行对账单余额

830

加:银行已收、企业未收
减:银行已付、企业未付

480
40

加:企业已收、银行未收
减:企业已付、银行未付

600
450

调节后的存款余额

980

调节后的存款余额

980

 

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,主要是未达账项。
  所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
  发生未达账项的具体情况有四种:
  一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;
  二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;
  三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;
  四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  银行存款余额调节表的编制,是以双方账面余额为基础,各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。

企业银行存款日记账余额
+银行已收企业未收款
-银行已付企业未付款

银行对账单存款余额
+企业已收银行未收款
-企业已付银行未付款

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